Subjek Pajak Luar Negeri dan Bentuk Usaha tetap

Pasal 2 UU Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat UU Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan:

Ayat (4)

Subjek pajak luar negeri adalah:

1. orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia; dan
2. orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia tidak dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.

Contoh:

Ronald Trump tinggal 180 hari di Indonesia selebihnya tinggal di Canada. Selama tinggal di Indonesia melakukan kegiatan memberikan master class training keahlian public speaking. Dan mendapatkan penghasilan atas kegiatan tersebut. 

Ayat (5) 

Bentuk usaha tetap adalah:

bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia, yang dapat berupa:

a.     tempat kedudukan manajemen;

b.     cabang perusahaan;

c.     kantor perwakilan;

d.     gedung kantor;

e.     pabrik;

f.      bengkel;

g.     gudang;

h.     ruang untuk promosi dan penjualan;

i.      pertambangan dan penggalian sumber alam;

j.      wilayah kerja pertambangan minyak dan gas bumi;

k.    perikanan, peternakan, pertanian, perkebunan,atau kehutanan;

l.    proyek konstruksi, instalasi, atau proyek perakitan;

m. pemberian jasa dalam bentuk apa pun oleh pegawai atau orang lain, sepanjang dilakukan lebih dari 60 (enam puluh) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan;

n.     orang atau badan yang bertindak selaku agen yang kedudukannya tidak bebas;

o. agen atau pegawai dari perusahaan asuransi yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia yang menerima premi asuransi atau menanggung risiko di Indonesia; dan

p.  komputer, agen elektronik, atau peralatan otomatis yang dimiliki, disewa, atau digunakan oleh penyelenggara transaksi elektronik untuk menjalankan kegiatan usaha melalui internet.

 Contoh:

Kaumman Technik, GmbH sebuah perusahaan yang didirikan dan berkedudukan di Jerman bergerak dalam bidang usaha pemasangan turbin angin. Membuka cabang di Jakarta untuk membantu kantor pusat di Jerman menjual produk dan jasa keturbinan di Indonesia. Maka cabang Kaumman Technik di Jakarta adalah BUT.

Persyaratan ada atau tidaknya BUT harus dicek lebih lanjut pada Tax Treaty antara Indonesia dengan negara mitra perjanjian masing-masing.

 kembali ke artikel awal